递延所得税费用计算公式(如何计算当期所得税、递延所得税)

00-1010上交税务机关的所得税不是简单的税前利润乘以税率计算出来的!企业会计准则和税法中收入和费用不一致。比如,企业将债务利息确认为收入,但税法并没有对…

00-1010上交税务机关的所得税不是简单的税前利润乘以税率计算出来的!

企业会计准则和税法中收入和费用不一致。

比如,企业将债务利息确认为收入,但税法并没有对这一收入征税,所以要纳税并减少。

企业纳税滞纳金确认为营业外支出,但税法不允许对该支出进行税前扣除,故应予以增加。

经济利益不太可能流入企业,但如果货物已经发出,征收手续已经完成,企业就不会确认收入,但税法会对此征税,所以税收会增加。

如果研发费用包含在管理费用中,税法允许额外扣除75%,所以应该减少。

增加和减少是相对于会计利润(税前利润)的,以便将税前利润调整为应纳税所得额。

应纳税所得额乘以适用税率即为应纳所得税额。

净利润不是简单的税前利润减去应纳所得税计算出来的!

它是通过税前利润减去所得税费用计算的。

所得税费用=当期所得税递延所得税。

应付所得税是当期所得税,属于负债。它是根据资产负债表日过去的增加和减少而获得的。

递延所得税是在资产负债表日判断未来增减变动的基础上取得的。

如果你想少缴税,你就要缴纳减税,所以企业更喜欢减税项目。

站在资产负债表日看过去

递延所得税费用=本年确认的递延所得税负债-本年确认的递延所得税资产。

资产的计税基础一般等于账面价值。由于资产的消耗将来会转化为费用,当会计和税法对税前扣除的费用意见不一致时,资产的计税基础和账面价值就会不平等。

如果会计确认的费用少于税法允许税前扣除的费用,那么资产的账面价值将大于计税基础的账面价值。比如固定资产原价100万。第一年经会计确认的折旧费用为10万,税法允许扣除的折旧费用为15万,因此固定资产年末账面价值为90万,计税基础上为85万。(所得税税率为25%)

未来会计认为90万元可以抵税,而税法中只有85万元可以抵税,所以未来加税5万元,未来加税1.25万元(5*25%=1.25)。

目前已形成应税暂时性差异,确认递延所得税负债1.25万元。

因为钱可以用来投资赚取利息,在不偷税的前提下,企业更愿意以后多缴税,而不是以后少缴税。

如果要延期纳税,必须确认递延所得税负债,所以企业更愿意确认递延所得税负债。

2019年12月31日

站在资产负债表日看未来

(当期所得税)。

因为现在不允许税前扣除资产减值损失,所以现在需要增税20万元。

12月31日,219(递延所得税)。

存货账面价值=100-20=80(万元),存货计税基础为100万元。

会计认为未来80万可以抵税,而税法允许100万可以抵税,所以未来减税20万,未来减税5万。

由于存货账面价值低于计税基础,发生可抵扣暂时性差异,确认递延所得税资产5万元。

12月31日,220。

因出售存货,资产减值损失发生重大损失,当年允许税前扣除。但存货出售时未确认资产减值损失(19年确认,不能重复确认),因此应纳税额减少20万元,因此220年内少缴所得税=2025%=5(万元)。

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